Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли перейти с УСН на патент в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
Почему ФНС может отказать в патенте
Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:
- указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
- срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
- у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
- несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
- предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.
Таблица сравнения условий ЕНВД и ПСН (с изменениями, вступающими в силу с 2021 года)
| Показатель | ЕНВД | ПСН |
|---|---|---|
| Налогоплательщики | Юридические лица и ИП | ИП |
| Ставка налога | 15% от вменённого дохода | 6% от предполагаемого дохода |
| Максимальное число наёмных работников, человек | 100 | 15 |
| Максимальная выручка в год, рублей | 150 миллионов | 60 миллионов |
| Ограничения | Площадь зала по обслуживанию посетителей (общепит) или торгового зала для розничной торговли до 150 кв.м. | Площадь зала по обслуживанию посетителей (общепит) или торгового зала для розничной торговли до 150 кв.м. |
| Подача заявления в ИФНС | В течение 5 дней с начала применения | За 10 рабочих дней до начала применения |
| Тип заявления | Уведомительный | Разрешительный |
| Потеря возможности применения налогового режима | Превышение числа работников в 100 человек. | Превышение числа работников в 15 человек Превышение выручки 60 миллионов рублей в год |
| Возмещение налогов при утере права на налоговый режим | НДС, налог на имущество, НДФЛ. Вернуть с начала квартала |
НДС, налог на имущество, НДФЛ за минусом стоимости патента. Вернуть с начала деятельности по патенту |
| Срок возврата права на налоговый режим | В любое время после устранения причин | С начала нового календарного года |
| Уменьшение налога на сумму страховых взносов | Можно уменьшать с работниками до 50%, без работников до 100% | Можно уменьшать с работниками до 50%, без работников до 100% |
| Учёт доходов | Не нужен | Ведение книги учёта доходов |
| Налоговый период | Квартал | Год или срок на который выдан патент. В 2021 году если патент выдан на год, налоговый период — месяц |
| Налоговые декларации | Раз в квартал | Нет |
| Налоговые каникулы | Нет | Да |
Какие есть разъяснения?
В связи с этим Министерство финансов и ФНС России в своих письмах высказывают прямо противоположную позицию по вопросу перехода по одному и тому же виду деятельности в течение года с УСН на ПСН.
В одних письмах выражено мнение о возможности такого перехода (письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-11-11/4299, от 29.04.2016 N 03-11-12/25785, от 25 марта 2020 г. N 03-11-11/23200), в других письмах выражено мнение о возможности перехода с УСН на ПСН только с начала следующего года (Письмо от 20.08.2019 № 03-11-11/63550).
И все эти письма на сегодняшний день действующие.
Одновременно отмечаем, что Письма Минфина РФ не являются нормативным правовым актом и имеют информационно-разъяснительный характер. То есть при рассмотрении спорных вопросов налоговые органы на местах могут использовать для своей аргументации позицию Минфина РФ, выраженную в любом из этих писем.
Также есть письмо Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-11-03/4/116148. Там четко написано что при применении УСН индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН.
Ограничения по видам деятельности в рамках УСН
Затронув тему ограничений, нельзя не отметить запрещенные виды деятельности для «упрощенки».
На специальном режиме не могут работать нотариусы-частники, представители игорного бизнеса, профессиональные участники рынка ЦБ, аутстафферы, адвокаты, плательщики ЕСХН, иностранные организации и большинство финансовых учреждений: инвестфонды, страховщики, банки, негосударственные пенсионные фонды и другие.
Под запретом УСН также для ломбардов, производителей и продавцов подакцизных товаров, добывающих компаний.
❗ Внимание
Если компания или ИП утрачивает право на применение «упрощенки» в связи с изменением основного вида деятельности или открытием нового направления, которое не подпадает под УСН, осуществляется переход на общий режим налогообложения — с того квартала, в котором соответствующее право утрачено.
Сколько времени это занимает
После получения заявления налоговый орган обязан в течение пяти дней рассмотреть его и дать положительный или отрицательный ответ. В первом случае это будет выдача патентного свидетельства. Во втором заявителю выдается официальное уведомление об отказе.
Форма патента единая и утверждена Приказом ФНС. При этом ИП самостоятельно выбирает срок патента, который выдается на период от одного месяца до года исключительно за календарный период и не переходит на другой год.
Важно! Если патентное удостоверение выдается на срок менее года, периодом считаются месяцы, на которые выдан патент. Если ИП закрывает деятельность по патенту до истечения его срока действия, налоговым периодом будет признан период с начала его действия до даты закрытия производства.
При этом размер полученного предприятием дохода не влияет на стоимость получаемого патента.
Размер налоговой ставки по данной системе составляет 6 %. Однако регионы имеют право принимать законодательные акты по его снижению.
Формула расчета суммы налога следующая:
Н = (Доходная база / 12 мес. × срок патента) × 6 %, где:
- Н — расчетная сумма по патенту, начисляемая к уплате;
- доходная база — прогнозируемый годовой доход предприятия, учитывая утвержденный его размер по федеральному или региональному законодательству. Но также зависит от РФ и от вида и места деятельности.
После произведения расчетов в установленные сроки ИП обязано перечислить данную сумму в бюджет.
Когда срок патента не превышает шести месяцев, оплата производится не позднее срока его окончания.
Если патент выдан более чем на шесть месяцев, налог уплачивается двумя суммами:
- 1/3 — через три месяца после начала производственной деятельности по патенту;
- 2/3 — в срок до окончания его действия патента.
Важно! При патентной системе налогообложения предприниматель не предоставляет в налоговую инспекцию документы об уплате налога.
Ограничение по численности
Упрощенка ограничена по средней численности в 130 человек. Правда после порога в 150 миллионов по доходам и в 100 человек по средней численности увеличиваются налоговые ставки: 20% и 8% для «доходно-расходной» и «доходной УСН» соответственно. Но это по-прежнему все та же упрощенка.
Для ПСН средняя численность наемных работников, рассчитанная по правилам статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек в совокупности по всем патентным видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Тех работников, которые заняты в видах деятельности на УСН в расчет ограничений не берем (Письмо Минфина от 20.09.2018 N 03-11-12/67188 со ссылкой на Определение Верховного суда по этой теме).
Исходя из этого, максимальная средняя численность работников у ИП может быть 145 человек: 130 на УСН и 15 на ПСН.
Правда я встретил и противоположное мнение, что исходя из нормы пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, речь идет о максимальном количестве в целом по ИП. Но думаю, что все же первый подход правильный.
Для этого нужно вести раздельный учет работников. Легче всего с работниками, которых прямо можно отнести к конкретному виду деятельности. Например, продавцы в точках на патенте или работники, скажем, занятые только в услугах на упрощенке. Это всегда можно подтвердить «штаткой» и трудовыми договорами.
Что касается общего персонала, администраторов, менеджеров, бухгалтеров (если таковые не на аутсорсе), то с ними сложнее. Их придется включать в расчет при ПСН. Так что наращивание «общепроизводственного персонала» сузит возможности применения ПСН по численности.
Кстати, если по договорам ГПХ трудятся самозанятые, то их в расчет ограничений по численности включать не нужно (Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96015).
Совмещение налоговых режимов
ПСН – это особый налоговый режим, которым применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя.
Этим, в том числе, ПСН отличается от УСН и ОСНО. Ведь упрощенная и общая системы налогообложения применяются ко всему бизнесу ИП, независимо от того, сколько в нем разных направлений. Все полученные доходы учитываются в одной налоговой базе.
Когда ИП проходит регистрацию, то он указывает в форме Р21001 коды ОКВЭД, соответствующие тем видам деятельности, которыми планирует заниматься. Обычно кодов несколько, редко кто ограничивается одним или двумя.
Если предприниматель сразу планирует работать на ПСН, то оформляет патент на какой-то вид деятельности. Остальные направления будут числиться на других налоговых режимах. По ним надо будет отчитываться, даже если деятельность по ним не ведется. Просто эти декларации будут нулевыми.
Таким образом, ИП на ПСН совмещает эту систему с общей или упрощенной (если он подал уведомление о переходе на УСН).
Удастся ли вам перейти на патент в середине года – зависит от количества видов деятельности вашей организации. К какой из них вы хотите применить патент?
Патент на новый вид деятельности
Если ИП уже работает на УСН и хочет открыть дополнительное направление бизнеса на патенте. Запрета на это нет. В данном случае будет совмещение систем налогообложения, а не переход. В этой ситуации требуется вести раздельный учет по двум режимам, чтобы видеть доходы и расходы каждого.
Патент на один из существующих видов деятельности
Если ИП на УСН имеет несколько направлений бизнеса, то один из них можно перевести на патент в середине года. При этом остальные направления останутся на упрощенке. (письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).
Здесь также будет совмещение УСН и ПСН и потребуется раздельный учет.
Патент на единственный вид деятельности
Это самая неоднозначная ситуация. В НК таких разъяснений нет, а письма Минфина противоречат друг другу.
Одни письма подтверждают возможность перехода в любой момент (письма Минфина России от 04.02.2015 № 03-11-11/4299, от 29.04.2016 № 03-11-12/25785, от 25 марта 2020 г. № 03-11-11/23200), в других указывается, что перехода с УСН на ПСН разрешен только с начала следующего года (Письмо от 20.08.2019 № 03-11-11/63550).
Если на патент переведен единственный или все виды деятельности, то предприниматель теряет право на упрощенку. Об этом налогоплательщик обязан уведомить налоговую в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ. Такие выводы содержит письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360.
Эти письма не являются нормативными правовыми актами, но они действуют, и налоговые на местах могут использовать любое из них. Чтобы понять позицию вашей ФНС – сделайте запрос по своей ситуации.
Многие предприниматели на практике находят выход из положения – регистрируют еще один ОКВЭД и оказываются в ситуации, когда перевод на патент одного вида разрешен. В этом случае упрощенка останется для подстраховки – в случае превышения патентных ограничений или открытия нового вида деятельности.
Про добавление ОКВЭД для ИП мы подробно рассказывали в статье.
Почему ФНС может отказать в патенте
Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:
- указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
- срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
- у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
- несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
- предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.
Для получения патента заполненный экземпляр заявления подается в ИФНС (форма № 26.5-1, рекомендована письмом ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@). Документ также можно представить в МФЦ или направить почтой (ценным письмом с описью). Допускается направление уведомления в электронном виде по ТКС, при наличии у предпринимателя электронной подписи. Заявление будет рассматриваться в течение 5 дней, после чего ИП выдадут либо патент, либо письменный отказ. Перечень причин, по которым можно получить отказ на применение спецрежима, приведен в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
- несоответствие заявленного вида деятельности перечню видов, по которым можно применять ПСН, согласно региональному законодательству;
- указан неверный срок действия патента;
- нарушение установленных лимитов для применения ПСН;
- в заявлении не заполнены все необходимые поля;
- за ИП числится недоимка по патенту.
Когда можно перейти на ПСН
Ещё один интересный вопрос возникает в связи с тем, когда можно поменять режимы. Согласно пункту 6 статьи 346.13 НК перейти на патент в середине года с «упрощёнки» нельзя. Раньше ФНС РФ и Минфин опирались на 8 пункт этой же статьи и давали согласие. Однако сейчас практика поменялась.
Тем не менее это не мешает вам обратиться в региональное отделение налоговой, чтобы уточнить, можно ли перейти на патент, не дожидаясь конца года. В некоторых случаях предприниматели даже получают разрешение. Если от ФНС РФ придёт официальное письмо, то в таком случае проблем у вас не будет.
Иногда бизнесмены просто переходят на ПСН на свой страх и риск, не дожидаясь реакции от налоговой. Есть немало случаев, когда ФНС РФ не применяла за это никаких санкций. Но такая тактика опасна: вам могут доначислить налоги, оштрафовать и отказать в праве применения патента. Причём выплаченные за него средства никто не вернёт.
Учтите, что существующие нюансы по времени перехода касаются тех видов деятельности, которые уже облагаются по УСН. А в отношении новых никакого ограничения нет: вы можете переходить на ПСН тогда, когда официально начнёте ими заниматься.
Все сомнения советую разрешать через сайт налоговой, тем более что сейчас сделать официальный запрос довольно легко. Индивидуального предпринимателя, впрочем, как и компанию, не могут привлечь к ответственности за то, что они следовали указаниям ФНС РФ.
Совмещение режимов налогообложения
Прежде чем перейти к описанию процесса смены УСН на патент, отметим важный нюанс: работать только на патенте невозможно, так как на этот спецрежим переводят только некоторые виды деятельности. Патент действует в том регионе, где его выдали. Если вы совершите хозяйственную операцию, не подпадающую под ПСН, или будете вести аналогичную патенту деятельность в другом регионе, то доходы от такой операции/деятельности облагаются по правилам общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения, если вы, конечно, подавали уведомление о ее применении.
Какие платежи совершают ИП на патенте, мы писали в статье
Поэтому рекомендуем при регистрации бизнеса подать документы на применение упрощенной системы налогообложения параллельно с документами о ПСН.
Бланк и образец уведомления о переходе на УСН вы найдете в начале статьи.
Грозит это лишь подачей один раз в год нулевой декларации по УСН. Зато в случае совершения операции, выходящей за рамки ПСН, вам не придется уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Что нужно для перехода с ПСН на УСН, подробно расписано в готовом решении от «КонсультантПлюс». Еще больше актуальной информации вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.
Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения
Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.
Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
- одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
- фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
- объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
- бухучет вести необязательно;
- можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
- Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
- Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
- Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
- Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
- В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
- Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
- Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.
Как можно перевести работников ИП с УСН на патент
Смена режима налогообложения не касается учета кадров у предпринимателя. При наличии заключенных трудовых договоров с сотрудниками, никаких документов на перевод с УСН на патент оформлять не нужно. Но среднесписочная численность граждан, работающих по найму, не должна быть больше 15 человек. В противном случае вы не сможете работать на патенте.
В случае невыполнения условий, позволяющих работать по патенту, перейти с ПСН обратно на УСН у ИП не получится. Налоги при этом нужно рассчитать по общей системе налогообложения до конца года. И только с января следующего года можно снова начать работать по упрощенке, подав соответствующее заявление в ФНС.
Расчетный счет для ИП ТОП банков 2021 года!
Открытие — 0 р.
Обслуживание — от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
- одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
- фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
- объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
- бухучет вести необязательно;
- можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
- Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
- Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
- Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
- Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
- В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
- Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
- Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.
Когда можно перейти с УСН на НПД – сроки
Важное дополнение, о котором следует знать всем желающим сменить налоговый режим. Практически все предприниматели уверены, что смена режима налогообложения допускается только в конце календарного года после декларирования прибыли, уплаты пенсионных и страховых сборов. На это отводится несколько дней, что зависит от ранее применяемой системы и новой.
Конечно, это останавливает многих, кто хотел бы перейти с Патента или Общего режима и УСН на НПД. Но не все так печально, как кажется.
Правительство позаботилось о самозанятых и ИП, которые попали в сложную ситуацию (особенно из-за Ковида) и удалило пункт по срокам из правил перехода с любой системы налогообложения на налог для самозанятых (НПД). В 2021 году (что будет дальше, пока неизвестно), изменить УСН на НПД можно в любое время – хоть в конце года, хоть в середине.
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
- одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
- фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
- объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
- бухучет вести необязательно;
- можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
- Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
- Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
- Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
- Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
- В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
- Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
- Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.