Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет юридических услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Получать доход от деятельности самозанятого юрист может на банковскую карту/счёт, электронный кошелек или наличными. Выбор способа чаще всего зависит от удобства для клиентов и их принадлежности к категории физических или юридических лиц (как правило, компании предпочитают платить электронными деньгами, чтобы у налоговой не возникало лишних вопросов).
Как самозанятому юристу работать с компаниями и ИП
Как правило, организации и индивидуальные предприниматели сотрудничают с самозанятыми по договору подряда или возмездного оказания услуг. Что же касается его особенностей, то кроме самого договора (типовые бланки, как правило, можно взять в бухгалтерии фирмы-партнёра или у самого предпринимателя) обычно составляется приложение к нему, в котором подробно оговариваются отдельные моменты и предусматривается наличие акта приёма-передачи проделанной самозанятым юристом работы (акт выполненных работ).
На самом деле, наличие акта приёма-передачи вовсе не обязательно, факт отсутствия претензий и завершение сделки подтверждает чек самозанятого, отправленный клиенту.
В отдельных случаях партнёры самозанятого могут быть заинтересованы в наличии у юриста индивидуальной печати, подтверждающей подлинность бумаг. Несмотря на то, что иметь печать – это право, но не обязанность самозанятого юриста, для преодоления разногласий он может заказать такую печать. На печати принято указывать следующие данные: ФИО, ИНН и статус – самозанятый или плательщик НПД.
Статья 23 НК РФ относит к адвокатов и нотариусов к налогоплательщикам, которые обязаны:
- уплачивать законно установленные налоги;
- встать на учет в налоговых органах;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
- представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года;
- представлять в налоговые органы и их должностным лицам необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
- сообщать налоговым органам о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов, — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- адвокаты и нотариусы, как физические лица, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. - сообщать налоговым органам о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);
- сообщать налоговым органам об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);
- сообщать налоговым органам о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Согласно ст.86 НК РФ банки открывают счета адвокатам и нотариусам, предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) адвоката или нотариуса, о предоставлении права или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.
Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) нотариусов и адвокатов, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) нотариусов и адвокатов в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации), а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам адвоката или нотариуса, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам адвоката или нотариуса, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.
Вышеуказанные справки могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов или на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
В каких случаях облагаются юридические услуги НДС?
По законам нашей страны не подлежат налогообложению, то есть освобождаются от выплат на территории страны, операции, которые связаны с оказанием услуг адвокатов, а также коллегиями адвокатскими платами. Таким образом, речь идет о том, что специалисты осуществляют профессиональную деятельность, именно по этой причине, они не платят данный вид налога. Но тут же нужно сказать о том, что речь идет о коллегиях адвокатов и адвокатских палат. А в нашей стране появилось немало частных юридических компаний, которые зарабатывают средства посредством оказания консультаций. Причем консультации производятся как в реальном времени, так и в онлайн режиме. Вот в данном-то случае, налог будет начисляться, так как речь идет не о профессиональной деятельности, а о коммерческой.
Важно помнить, что наличие трудового договора, заключенного между заказчиком и исполнителем-юристом, равно как и работа по трудовому договору на протяжении последних двух лет ставят крест на уплате исполнителем НПД. Может ли самозанятый оказывать юридические услуги заказчику, являющемуся одновременно и работодателем или бывшим работодателем, с момента увольнения от которого не прошло 2 лет?
Нет, налог на профессиональный доход не могут платить исполнители, у которых действует трудовой договор с заказчиком или трудовой договор расторгнут менее двух лет назад. Это прямая норма подпункта 8 пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Таким образом, самозанятый юрист может платить НПД при обязательном выполнении этого условия. Ведь никаких ограничений, связанных с данным конкретным видом деятельность налоговое законодательство не предусматривает.
Какую форму налогообложения выбрать для ИП, оказывающего услуги?
Какое налогообложение ИП, услуги оказывающему, можно выбрать? Многих начинающих предпринимателей интересует такой вопрос.
Чтобы почувствовать себя независимым, обеспеченным и уверенным в себе, многие открывают собственное дело. Подобрав бизнес по душе, собрав пакет нужных документов и сдав в необходимые инстанции, человек переходит в новый статус — предпринимателей.
Не только штат подчиненных и финансовое благополучие поджидают бизнесмена, но и много вопросов.
Например, налогообложение индивидуальных предпринимателей в сфере услуг. Определиться с этой проблемой нужно сразу же, чтобы в дальнейшем такая забота не омрачала жизнь.
Уплата налогов полностью зависит от того, какой вид деятельности ведется. Все зависит от того, какова специфика деятельности, если бизнес связан с реализацией товаров, то кому он будет реализован, какие услуги оказываются населению или на выполнение каких работ направлен бизнес.
Какая система налогообложения лучше для ип услуги
Между физическими лицами оформить соглашение значительно проще. Оно может быть заключено в устной форме, если объем работ и их стоимость невелики (например, разовая уборка квартиры). Для работ большего объема обычно используют простую письменную форму. При достижении его стоимости в 10 МРОТ, письменная форма становится обязательной.
Как видно, даже беглый анализ положений НК РФ позволяет прийти к выводу о том, что индивидуальный предприниматель, работающий на рынке юридических услуг и применяющий упрощённую систему налогообложения, имеет вполне очевидные налоговые преимущества перед адвокатом.
При принятии решения о выборе необходимой системы в сфере услуг нужно в первую очередь руководствоваться прогнозом об уровне чистой прибыли и соответствующим уже объемом налоговых отчислений. Бывает, что оправдывает себя сознательный ход в сторону увеличения налогов, чтобы понизить уровень дохода в отрицательную сторону на краткосрочном этапе, чтобы достичь большего результата в будущем.
В письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 25.01.2018 года №03-04-05/446 разъяснено, что к указанной категории налогоплательщиков относятся и адвокаты, оказывающим юридическую помощь на основании заключенных со своими доверителями соглашений.
Следует разобраться подробнее, что же представляет из себя каждая отдельно взятая услуга.
- Сделки с недвижимостью. Юрист проводит правовой анализ предварительных договоров, правоустанавливающих документов на объект недвижимости, проверяет юридическую чистоту объекта, проводит переговоры с другой стороной сделки, определяет корректную рыночную стоимость (о том, нужна ли помощь юриста в сделках с недвижимостью и о нюансах её предоставления, читайте тут).
-
Решение жилищных вопросов. Юристы помогают регулировать споры, возникающие в жилищной сфере. К таким спорам относят:
- нанесенный ущерб недвижимому имуществу в связи с пожаром или затоплением;
- отмена или признание права пользования жилым помещением;
- выселение;
- приватизация;
- все сделки с недвижимостью;
- узаконивание перепланировок и самовольных строений;
- определение порядка пользования жилым помещением;
- неустойка от застройщика и прочее.
- Оформление наследства. К юристам обращаются за консультацией о сроках, порядке и условиях вступления в наследство. Они полномочны составить пакет документов для наследования, восстановить пропущенные сроки на право вступления, оспаривать завещания, а также составлять мировые соглашения между родственниками. Также при необходимости ведут судебный процесс по вступлению в законное наследство.
- Правовая поддержка бизнеса. Такая услуга подразумевает создание правовой базы фирмы, обеспечение защиты ее интересов в любых конфликтных ситуациях, возникающих с исполнительными, контролирующими и налоговыми органами, а также партнерами или заказчиками.
- Досудебные и судебные споры. Подразумевает возможность досудебного урегулирования споров, полное участие в судебном процессе, подготовку документов, а также решение налоговых, таможенных, гражданско-правовых споров и т. д.
- Сопровождение организаций – консультационная поддержка, правовая экспертиза документации, представительство в государственных органах и суде.
- Защита прав потребителей – решение споров о защите прав потребителей услуг юристов, отстаивание прав, предусмотренных Законом «О защите прав потребителей» №2300-1 от 07.02.92 (с изм. и доп.).
Юристы взимают с клиентов вознаграждение за свои услуги в размере, порядке и на условиях, которые предусмотрены заключенным между ними соглашением.
Оплата может происходить в любой форме:
- наличная;
- безналичная;
- в виде полной или частичной предоплаты;
- оплата по факту выполненной услуги (постоплата).
Адвокат или юрист вправе установить размер своего вознаграждения по договоренности с клиентом, учитывая:
- объем и сложность работы;
- продолжительность затраченного на выполнение времени;
- свой опыт и квалификацию;
- сроки и степень срочности выполнения работы;
- иные заслуживающие внимания обстоятельства.
Согласно статье 421 Гражданского Кодекса РФ (часть первая) № 51 от 30.11.94 (с изм. и доп.) определение стоимости юридических услуг производится по соглашению сторон в соответствии с принципом свободы договора, поэтому клиенту необходимо учитывать, что согласованная цена является обязательной даже, если она существенно выше среднерыночных расценок.
В чем плюсы и минусы работы по договору ГПХ?
Работа по договору ГПХ относится к варианту «без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя».
Согласно пп.4-1 ст.19 ГК РК, если физическое лицо выполняет некоторые работы, оказывает услуги, занимается иной деятельностью без привлечения наемных работников, оно может не регистрироваться в качестве ИП. Работы (услуги) могут выполняться:
- по договору подряда (ст.616 ГК РК);
- по договору возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).
Для юридического консультанта применим договор возмездного оказания услуг.
В случае выбора этого варианта, юридически консультант обязан выдавать акты выполненных работ (оказанных услуг).
Заказчик –налоговый агент уплачивает за исполнителя, удерживая из суммы договора:
- ИПН 10%;
- ОПВ 10%;
- ВОСМС 2%.
Эти платежи заказчик уплачивает в том случае, если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Соцотчисления за работающего по договору ГПХ юридического консультанта не уплачиваются. Этот факт не позволит ему получить соцвыплату из ГФСС в случае потери дохода (например, при выходе в декрет).
Если же заказчик –физическое лицо, не являющееся налоговым агентом, то в этом случае обязанность отчитаться перед налоговой и уплатить все налоги и взносы лежит на самом юридическом консультанте.
Касательно ОПВ, отметим, что их уплата в этом случае является добровольной. Так, согласно пп.5 п.2 ст.24 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…» физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами, вообще освобождены от уплаты ОПВ.
Т.е. если юридический консультант работает где-либо по трудовому договору и при этом дополнительно заключил договор ГПХ с физлицом, то ОПВ он уплачивать за себя не обязан.
Но в любом случае (даже если не имеется заключенного параллельно трудового договора), он вправе сделать это добровольно по ставке 10% применительно к сумме полученного по договору ГПХ, но не менее 10% от 1 МЗП (п.2 ст.39, п.5 ст.25 закона №105-V от 21.06.2013 г.).
Касательно ВОСМС, получатель доходов по договорам ГПХ (если заказчик –не налоговый агент) уплачивает их как самостоятельный плательщик. При этом:
- ставка ВОСМС составляет 5% от объекта исчисления (п.4 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
- объектом исчисления является 1 МЗП (п.6 ст.28 закона №405-V).
Касательно соцотчислений в свою пользу: ст.7 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании» не указывает юридических консультантов в перечне лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. В ст.7 упоминаются лица, занимающиеся частной практикой, но юридические к консультанты, как мы выяснили ранее, к этой категории не относятся. Следовательно, уплачивать СО за себя юридические консультанты не обязаны.
Касательно ИПН, физические лица, получившие доходы по договорам ГПХ, должны самостоятельно представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00)
Налоговым периодом формы 200.00 является квартал. Таким образом, форма представляется 4 раза в год (ежеквартально), до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом:
- за 1 квартал — до 15 мая;
- за 2 квартал — до 15 августа;
- за 3 квартал — до 15 ноября;
- за 4 квартал — до 15 февраля следующего года.
Нужно ли юридическому консультанту применять онлайн-кассу?
Согласно п.1 ст.166 НК РК, денежные расчеты требуют применения ККМ (онлайн-касс). Исключение сделано только для лиц, перечисленных в п.2 ст.166 НК РК (в т.ч. для физлиц, частных судебных исполнителей, нотариусов, медиаторов).
Для юридических консультантов исключений не предусмотрено.
Следовательно, если юридический консультант будет оформлен в качестве ИП на ОУР и будет вести расчеты посредством наличных денег или платежных карт, то ему необходимо будет применять онлайн-кассу и выдавать чеки.
Итоги:
Юридическому консультанту можно работать:
- по трудовому договору;
- по договору ГПХ;
- в качестве ИП на ОУР.
Если договор оказания услуг заключен с физическим лицом
В случае если исполнителем по договору является индивидуальный предприниматель, бухгалтеру необходимо иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 236 НК РФ вознаграждение, выплачиваемое за оказанные услуги, не включается в налогооблагаемую базу по ЕСН. Объекта обложения НДФЛ не возникает, так как в силу п. 2 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Обратите внимание: во избежание спорных моментов с налоговыми органами предприятие должно иметь документы, подтверждающие факт регистрации физического лица в качестве ПБОЮЛ (копию Свидетельства о государственной регистрации и копию Свидетельства о постановке на учет в ИФНС).
Если услуги оказаны физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то у заказчика услуг возникает обязанность начисления ЕСН, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.
Налоговый учет юридических услуг
Не секрет, что при проверках объектом пристального внимания сотрудников налоговых органов становятся оказанные налогоплательщикам услуги – консультационные, маркетинговые, юридические. Именно они, по мнению налоговиков, являются «слабым звеном», в отношении которого легко доказать несоответствие предъявляемым НК РФ требованиям, главным образом для включения в состав расходов по налогу на прибыль и в вычет по НДС.
Судебная практика по данному вопросу до сих пор была достаточно противоречивой, но 18 марта 2008 года Президиум ВАСпринял Постановление № 14616/07, в котором сформулировал неожиданный и приятный для налогоплательщиков подход к оценке правомерности включения в расходы юридических услуг. Но обо всем по порядку. Какие расходы на юридические услуги налоговые органы считают экономически обоснованнымиЮридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговое законодательство не предъявляет никаких специальных требований к таким расходам, следовательно, для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль юридические услуги должны соответствовать общим критериям налоговых расходов – то есть быть документально подтвержденными и обоснованными (п.
1 ст. 252 НК РФ), причем под обоснованностью в НК РФ понимается экономическая целесообразность расходов. Вместе с тем, разное понимание норм закона со стороны налогоплательщиков и госорганов, ставшее традиционной проблемой современной России, приводит к многочисленным разногласиям и судебным спорам – в случае с юридическими услугами претензии предъявляются как к их недостаточному документальному оформлению, так и (главным образом) к их экономической нецелесообразности.Анализируя доводы, которые используют в обоснование своей позиции при рассмотрении налоговых споров в суде контролирующие органы, можно сформулировать общие требования, которые предъявляет ИФНС к юридическим услугам:–документальное оформление услуг должно быть очень подробным, стороны, составляя акты об оказании услуг, не вправе ограничиться формулировкой
«юридические услуги по договору оказаны в полном объеме и с надлежащим качеством»
, но должны подробно указать, какие именно и в каком объеме услуги были оказаны, а также привести расчет цены услуг;–понесенные расходы на юридические услуги должны привести к положительному экономическому результату – увеличению дохода налогоплательщика;–у налогоплательщика в штате не должно быть сотрудников, в должностные обязанности которых входило бы осуществление тех же функций и юридических действий, на выполнение которых заключается договор об оказании юридических услуг (см.
письма Минфина России от 08.10.2003 № 04-02-05/3/78, от 06.12.2006 № 03-03-04/2/257, УФНС по г.
Москве от 07.12.2004 № 26-12/78777);–цена на юридические услуги должна соответствовать рыночному уровню цен на аналогичные услуги в данном регионе;–наконец, получение юридических услуг не должно иметь своей целью минимизацию налога на прибыль (получение необоснованной налоговой выгоды)
Оплата услуг физлицу, как не нарушать закон?
Статья 5. Плательщики страховых взносов
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в «подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5″ настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в «пункте 2 части 1 статьи 5» настоящего Федерального закона).