Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Норма амортизации основных средств в РК 2021». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основные средства — это объекты длительного использования. В процессе их эксплуатации они постепенно изнашиваются и теряют свою потребительскую и денежную стоимость. Поэтому, ежемесячно на них начисляется износ, он включается в затраты предприятия, себестоимость продукции и соответственно в цену реализации.
После реализации продукции начисленный износ возвращается предприятию в денежной форме, поэтому начисление износа и включение его в затраты называется — амортизация ОС.
Начисление износа обычно производиться по установленным ставкам, размер которого устанавливается в % соотношении к стоимости ОС. Нормы ОС разрабатываются предприятием, но не выше максимальных, отраженных в налоговом кодексе.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
МСФО (IAS) 16 «Основные средства»
1 Целью настоящего стандарта является определение порядка учета основных средств, с тем чтобы пользователи финансовой отчетности могли получать информацию об инвестициях организации в основные средства и об изменениях в таких инвестициях. Основными вопросами учета основных средств являются признание активов, определение их балансовой стоимости, а также соответствующих амортизационных отчислений и убытков от обесценения, подлежащих признанию.
Этот параметр является очень важным и зависит от того, было ли основное средство в использовании ранее. Срок полезного использования будет зависеть также и от того, какое именно это основное средство, ведь получить такую информацию можно будет из технического паспорта устройства. В случае, если срок не указывается, то изготовитель продукции оставляет за собой право сам определить время полезного использования и в соответствии с этим показателем делать дальнейшие расчеты. Этот параметр считается одним из главных для определения суммы амортизации.
Классификатор основных фондов (КОФ) изменился с 2021 года
Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.
При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.
| Группа |
Срок полезного использования основных средств, лет |
Нормы амортизации по группам, % |
|---|---|---|
| 1 | От 1 до 2 включительно | 14,3 |
| 2 | От 2 до 3 | 8,8 |
| 3 | От 3 до 5 | 5,6 |
| 4 | От 5 до 7 | 3,8 |
| 5 | От 7 до 10 | 2,7 |
| 6 | От 10 до 15 | 1,8 |
| 7 | От 15 до 20 | 1,3 |
| 8 | От 20 до 25 | 1,0 |
| 9 | От 25 до 30 | 0,8 |
| 10 | Свыше 30 | 0,7 |
Какой способ начисления амортизации выбрать
Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.
Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.
Отдельные вопросы практического применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
По впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет.
В годовой декларации отражается износ по налоговому учету, даже если вы приобрели основное средство в теч.года норма будет применяться как за год. По бухучету у вас будет та норма, какая утверждена в учетной политике, она может быть и выше, и ниже налоговой.
За 2018 год Компанией приобретена автомашина на сумму 3 500 000 тенге. Стоимость запасов, переведенных в основные средства, составила 509 000 тенге.
На практике применяется годовой и ежемесячный процент амортизационных отчислений. Как рассчитать годовую норму амортизации? В знаменателе расчетной формулы поставьте СПИ в годах. Если необходимо определить ежемесячный норматив, СПИ следует указать в месяцах.
При этом добровольную (инициативную) переоценку вы можете проводить, если это предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Но она никак не повлияет на налоговый учет.
Строка 100.02.002 заполняется данными по разнице дебетового и кредитового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Поступление».
Также просмотреть данные фиксированным активам можно с помощью отчета «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)», который находится в разделе «ОС и НМА» — «Отчеты».
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта. Для каждого вида имущества он свой. Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в порядке, предусмотренном статьей 267 Налогового кодекса.
Начнем с термина годовой амортизации основных средств. Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.
Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Если же предприятие будет проводить добровольную (инициативную) переоценку, ее результаты при начислении амортизации в целях обложения налогом на прибыль не будут учитываться. Это означает, что расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут отличаться.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
Какую норму амортизации установить в 2021 году для объектов, которые относятся к 10 амортизационной группе?
Думаю надо опираться на проф.мнение бухгалтера, т.е. на свое, пишите бух.правку где указываете все доводы и выводы и включаете в последнюю группу 15%, всё же ставка амортиз меньше чем в оборудовании(25%) и если будет проверка с ГНК у Вас будет шанс не попасть под штраф за занижение налогов.
Он означает, что учреждение обеспечивает приоритетное признание в бухгалтерском учете расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, отражая объекты учета по самым консервативным оценкам, не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы.
Объектами начисления амортизации считаются основные средства, которыми компания либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения.
Последующие затраты по основным средствам, направленные на улучшение качественных характеристик состояния данных объектов, например для продления срока полезной службы, повышения производительности, приводящие к увеличению будущих экономических выгод, увеличивают их балансовую стоимость.
ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам.
ТОО «Арго», плательщик НДС, приобрело производственное оборудование, отвечающее критериям признания основного средства.
- Налоговый учет
- На глав��ую
- Общие положения
- Налоговые режимы
- Учетная политика
- Налоги
- Платежи
- Ставки налогов
- Ставки налогов
- Ставки платежей
- Налоговые формы
- Заявления
- Декларации
- Регистры
- Отчетность
- Форматно-логический контроль ФНО
В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 16 Основные средства (далее – МСФО) срок полезного использования – это период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием или количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива. Согласну пункту 57 (IAS) 16 срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. Политика предприятия по управлению активами может предусматривать выбытие активов по истечении определенного времени или после потребления определенной доли будущих экономических выгод, заключенных в активе. Таким образом, срок полезного использования актива может оказаться короче, чем срок его экономической службы. Расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением профессионального суждения, основанного на опыте работы предприятия с аналогичными активами.
Сроки службы сельскохозяйственной техники определяются компанией на основе опыта эксплуатации аналогичных средств производства. Если же аналогичного опыта нет, то можно ориентироваться на сроки полезного использования на основе информации от производителя сельскохозяйственной техники, или опыта компаний-коллег.
Срок полезного использования основных средств
Амортизация по объектам основных средств начисляется с того месяца, когда началась их эксплуатация. А заканчиваются амортизационный отчисления в месяц, когда актив списывается с баланса. Кстати, полная амортизация может произойти и раньше.
У каждого ОС есть определенный срок полезного использования. Он определяется в момент, когда актив ставится на бухгалтерский учет. Компания имеет право определять его самостоятельно, опираясь на ожидаемую длительность применения. На нее в свою очередь оказывают влияние такие факторы:
-
производительность,
-
физический износ, скорость которого зависит от того, насколько интенсивно будет эксплуатироваться объект, естественных факторов или метода ремонта, которому он может подвергаться;
-
нормативно-правовых ограничений использования ОС, например, периода аренды.
Срок полезного использования – это тот период, на протяжении которого актив приносит доход. Для его определения можно использовать классификацию, которая применяется в налоговом учете, но тогда данные, которые попадут в бухгалтерский учет, могут быть искажены.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2020
Нечасто, но встречаются активы, которые не удается отыскать ни в одной рубрике Классификатора.
Если вам нужно установить, к какой именно амортизационной группе отнести то или иное основное средство, не упомянутое в ОКОФ, нужно обратиться к техническим условиям и информации, которую приводят для него изготовители (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Налогоплательщик укажет срок полезного использования в соответствии с этими данными, сравнив полученную цифру срока с нужной группой из Классификатора.
Чтобы правильно указать амортизационную группу неустановленного объекта, следует воспользоваться информацией из ОКОФ, найдя кодовое значение конкретного имущественного актива. Установленный код поможет соотнести этот объект с той или иной амортизационной группой по Классификатору.
Бухгалтеры долгое время могли применять этот удобный классификатор при осуществлении финансового учета, на это впрямую указывал абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1.
Однако, изменения, внесенные в начале 2017 года, упразднили эту часть Постановления, оставив бухгалтерам для установления сроков полезности основных фондов только нормативные бухгалтерские документы.
Инновации в современном налоговом законодательстве внесли коррективы в установление кода ОКОФ: этот документ принят в новой редакции, старая утратила силу, некоторые коды обновлены.
Если ваши основные фонды были приняты в эксплуатацию до 2017 года, можно учитывать их по старому классификатору, не меняя уже установленной группы по амортизации, даже если она не совпадает с новой редакцией этого документа.
Материальные активы имеют право дослужить установленный срок без изменений в учете. Но если основные фонды приобретаются в 2017 году и далее, необходимо использовать уже новый стандарт ОКОФ.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для удобства предпринимателей Росстандартом опубликована сравнительная таблица прежних и обновленных кодов основных средств по ОКОФ.
Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:
Амортизационная группа СПИ, лет Имущественные объекты 1 От 1 до 2 Машины, оборудование 2 От 2 до 3 Машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения 3 От 3 до 5 Сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь 4 От 5 до 7 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения 5 От 7 до 10 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, ОС, не вошедшие в другие группы 6 От 10 до 15 Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения 7 От 15 до 20 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы 8 От 20 до 25 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь 9 От 25 до 30 Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства 10 Более 30 Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2014 (утв. Приказом Росстандарта № 2020-ст от 12.12.2014). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.
Для определения группы необходимо в первой колонке найти нужный ОКОФ. По полученным данным устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования основного средства.
Амортизация ОС и НМА в государственных учреждениях РК
Пример: итоговая цена техники для производства мороженного составляет 80 000 рублей. Предполагается, что за время полезного использования она сможет выпустить 100 000 штук. За первый год изготавливается примерно 20 000 единиц мороженного.
Рассчитаем итоговую стоимость использования за первый год:
80 000/100 000х20 000 = 16 000 рублей
Амортизация за полный период составит:
100 000х80 000/100 000 = 80 000 рублей
Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.
Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.
Все операции такого рода обязательно требуют отражения в учете проводками. Дебет будет отражаться по 20 (26, 44 и другие затратным счетам) Кредит 02 — начисление амортизации по ОС. Естественно, что при учете обязательно нужно будет определиться с методом начисления амортизации, правильно поставить ОС на баланс, а после окончания срока полезного использования вывести его. Именно поэтому нужно следить за всеми операциями с момента начала использования оборудования и техники, которые стали основными средствами.
Этот раздел подразумевает необходимость заранее правильно определить оставшийся срок использования. Он может быть закреплен в определенных правительственных постановлениях или указан производителем. Обязательно также стоит учитывать начальную стоимость объекта, которая уже будет существенно ниже, чем цена нового. При этом владелец нового актива имеет возможность решить какими будут сроки полезного использования и разделить эту сумму равными частями на весь период начисления.
Если речь идет о транспортных средствах, то можно использовать технический паспорт или прочие документы для того, чтобы поставить его на баланс. При этом нужно будет соблюдать определенную периодичность обслуживания, которая должна также отражаться в отчетности.
Ольга Аввакумова
Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.
Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.
ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.
На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.
Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.
Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %
Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.
Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.
Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.
На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.
По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.
Различают два вида такого имущества:
- основные средства;
- нематериальные активы.
Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.
И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.
По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:
- ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
- ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
- связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.
Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.
Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.
Ликвидационная стоимость ОС
Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.
Ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.
Начисление амортизации по основным средствам приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта оказывается равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость будет меньше балансовой стоимости объекта ОС, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020). Аналогичная норма отражена в п. 54 МСФО (IAS) 16.
П. 31 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, если:
1) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;
2) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;
3) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.
В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.
Амортизация ОС и НМА в государственных учреждениях РК
Этот параметр является очень важным и зависит от того, было ли основное средство в использовании ранее. Срок полезного использования будет зависеть также и от того, какое именно это основное средство, ведь получить такую информацию можно будет из технического паспорта устройства. В случае, если срок не указывается, то изготовитель продукции оставляет за собой право сам определить время полезного использования и в соответствии с этим показателем делать дальнейшие расчеты. Этот параметр считается одним из главных для определения суммы амортизации.
Существует 4 основных метода начисления амортизации, которыми пользуются на предприятиях:
- уменьшаемого остатка;
- линейный;
- по сумме чисел лет полезного использования;
- пропорционально объемам работ и продукции.
Этот вариант подразумевает начисление исходя из срока полезного использования данного объекта, нормы амортизации, а также изначальной цены данного конкретного объекта.
Пример: компания приобрела в качестве актива ПК в марте 2016 года. Эта покупка стоила 50 000 рублей и в этом же месяце была введена в использование. Объект относится ко второй амортизационной группе, что определяет срок его эффективного использования на уровне в 2-3 года. Организация в качестве срока полезного использования определила 36 месяцев.
Полный список кодов КОФ
Код Наименование 162.016124 Абрикос 141.291051 Автокраны 132.111000 Этот класс включает:
— автострады и дороги для передвижения на большие расстояния, шоссейные дороги, включая перекрестки
Этот класс также включает:
— установки для освещения, сигнализации, безопасности и парковки
Этот класс исключает:
— станции техобслуживания на автострадах (классифицируется в 122.200000)
— мосты и автомагистральные эстакады (классифицируется в 132.210000)
— туннели и метро (классифицируется в 132.220000)
«>?Автомагистрали (кроме надземных) 132.110000 Автомагистрали (кроме надземных), улицы, дороги 132.100000 Автомагистрали (кроме надземных), улицы, дороги, железные дороги, взлетно-посадочные полосы на аэродромах 142.282943 Автоматы торговые 141.291000 Автомобили 141.291040 Автомобили грузовые 141.291041 Автомобили грузовые новые с дизельными или полудизельными двигателями внутреннего сгорания 141.291042 Автомобили грузовые новые с карбюраторными двигателями внутреннего сгорания 141.291030 Автомобили для перевозки десяти или более человек 141.291023 Автомобили легковые новые с дизельными или полудизельными двигателями внутреннего сгорания 141.291022 Автомобили легковые новые с карбюраторным двигателем внутреннего сгорания, с объемом цилиндра свыше 1500 куб. см. 141.291020 Автомобили легковые пассажирские 141.291024 Автомобили легковые специальные 141.291021 Автомобили новые с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием (карбюраторными), с объемом цилиндра не более 1500 куб. см 141.291059 Автомобили специализированные (пожарные, санитарные, аварийно-технические и прочие) 141.291052 Автомобили специальные (снегоходы; автомобили для перевозки игроков в гольф — гольфокарты и аналогичные, оснащенные двигателями) 141.291050 Автомобили специальные и специализированные 142.289229 Автомобили-самосвалы для использования в условиях бездорожья 141.290000 Автомобили, прицепы и полуприцепы 142.282215 Автопогрузчики с вилочными захватами, погрузчики прочие; тракторы для использования на перронах железнодорожных станций 122.822000 Автостоянки 162.016611 Агролесомелиоративные насаждения 162.016113 Айва 132.330000 Этот класс включает:
— акведуки, водоводы и аналогичные водные пути, предназначенные для транспортировки воды в целях водоснабжения, за исключением трубопроводов
Этот класс исключает:
— системы орошения и водохозяйственные сооружения для борьбы с наводнениями (классифицируется в 132.340000)
— магистральные трубопроводы (классифицируется в 131.120000)
— местные трубопроводы классифицируются в 131.220000)
«>?Акведуки и прочие водоводы, за исключением трубопроводов 142.272000 Аккумуляторы и батареи 142.272020 Аккумуляторы электрические и их части 142.272023 Аккумуляторы электрические никель-кадмиевые, никель-гидридные, литиево-ионные, литиево-полимерные, никель-железные и прочие 142.272021 Аккумуляторы электрические свинцово-кислотные для запуска поршневых двигателей 142.272022 Аккумуляторы электрические свинцово-кислотные, кроме аккумуляторов свинцово-кислотных для запуска поршневых двигателей 260.700000 Акты на пользование землей 122.620000 Амбулаторно-поликлинические организации 220.000830 Аннотации, рефераты, резюме 142.263040 Антенны и отражатели всех видов и их части; части радио и телевизионных передатчиков и телевизионных камер 142.271220 Аппаратура для отключения, переключения или защиты электрических цепей на напряжение не более 1000 В (аппаратура низковольтная) 142.271210 Аппаратура для отключения, переключения или защиты электрических цепей на напряжение свыше 1000 В (аппаратура высоковольтная) 142.271223 Аппаратура защиты электрических цепей, не включенная в другие группировки, на напряжение не более 1000 В 142.264030 Аппаратура звуко- и видеозаписывающая и воспроизводящая 142.264044 Аппаратура приемная для радиотелефонной или радиотелеграфной связи, не включенная в другие группировки 142.263010 Аппаратура радио- и телепередающая; камеры телевизионные 142.265120 Аппаратура радиолокационная и радионавигационная 142.263012 Аппаратура радиопередающая без приемных устройств 142.263011 Аппаратура радиопередающая с приемными устройствами 142.266012 Аппаратура электродиагностическая, применяемая в медицине 142.271200 Аппаратура электрораспределительная и регулирующая 142.266011 Аппаратура, основанная на использовании рентгеновского, а также альфа-, бета- или гамма излучений 142.266013 Аппаратура, основанная на использовании ультрафиолетового или инфракрасного излучения, применяемая в медицине, хирургии, стоматологии или ветеринарии 142.325050 Аппараты и приборы для медицинских или хирургических целей прочие 141.303000 Аппараты летательные воздушные и космические летательные аппараты 141.303040 Аппараты летательные космические (включая спутники искусственные) и ракеты-носители 142.263021 Аппараты телефонные для проводной связи с беспроводными телефонными трубками 142.263023 Аппараты телефонные прочие и аппараты для передачи и приема голосовых, изобразительных и прочих данных, включая аппараты для общения в проводной и беспроводной сетях (таких как местная и глобальная сети) 260.520000 Арендные договоры 142.265151 Ареометры, термометры, пирометры, барометры, гигрометры и психрометры 220.000200 Аудиовизуальные произведения (кино-, теле- и видеофильмы, слайдофильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения) 141.303020 Аэростаты (шары воздушные, дирижабли; планеры, дельтапланы и аппараты летательные безмоторные прочие) 210.723000 Базы данных 122.944000 Бани 150.259211 Банки консервные из металлов черных вместимостью менее 50л 150.259110 Барабаны стальные и емкости аналогичные 132.620000 Береговые и плавучие станции очистки балластных и льяльных (подсланевых) вод. 132.615000 Береговые сооружения для приема с судов хозяйственно-бытовых сточных вод и мусора для утилизации, складирования и очистки 122.322000 Библиотеки 142.267022 Бинокли, монокли и телескопы оптические прочие; приборы астрономические прочие; микроскопы оптические 160.000000 Биологические активы 122.610000 Больницы, диспансеры, стационары 142.283032 Бороны, рыхлители, культиваторы, пропалыватели и мотыги 150.259212 Бочки, барабаны, банки, ящики емкости аналогичные из алюминия для веществ любых (кроме газа) вместимостью менее 300 л 162.016114 Боярышник 150.139222 Брезенты, паруса для лодок, яхт или средств десантных плавучих; навесы, маркизы, тенты и снаряжение для кемпингов (включая матрасы надувные) 142.275122 Бритвы и машинки для стрижки волос со встроенным электродвигателем 141.301132 Буксиры, суда-толкачи и буксиры-толкачи рейдовые и портовые морские, речные и озерные 142.289221 Бульдозеры, включая универсальные, самоходные 141.302033 Вагоны грузовые несамоходные 141.302032 Вагоны железнодорожные и трамвайные несамоходные пассажирские, багажные и специального назначения 141.302020 Вагоны железнодорожные самоходные и вагоны трамвайные, автомотрисы и автодрезины (кроме транспортных средств для ремонта и технического обслуживания) 141.309210 Велосипеды без двигателей прочие 141.309200 Велосипеды и коляски инвалидные 142.275115 Вентиляторы и шкафы вытяжные или рециркуляционные бытовые 142.282520 Вентиляторы, кроме настольных, напольных, настенных, оконных, потолочных или кровельных 141.303031 Вертолеты 141.303030 Вертолеты и самолеты 142.265130 Весы точные; приборы чертежные, счетные, приборы для измерения длины и других величин 142.265131 Весы чувствительностью не менее 5 сг; части и принадлежности к ним 142.201300 Вещества неорганические химические основные прочие 132.130000 Этот класс включает:
— взлетно-посадочные полосы, включая рулежные дорожки и связанные с взлетно-посадочными полосами аэропортовые сооружения, кроме зданий
Этот класс также включает:
— установки, используемые для освещения, сигнализации и безопасности«>?
Взлетно-посадочные полосы на аэродромах 161.000000 Взрослый рабочий и продуктивный скот
К взрослому рабочему и продуктивному скоту относится племенной, молочный, тягловый и другой скот, разводимый с целью получения от него соответствующих продуктов из года в год. К данной категории относятся племенные животные (в том числе птица, рыба, кролики и пчелы), молочный скот, тягловые животные, овцы и другие животные, разводимые для производства шерсти, а также животные, используемые в транспортных, спортивных и развлекательных целях. Не является объектом классификации скот, выращиваемый для убоя.«>?
Взрослый рабочий и продуктивный скот 142.264033 Видеокамеры записывающие и аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая прочая 122.916000 Винзаводы 162.016122 Вишня 132.619000 Внеплощадные сети канализации для отвода промышленных сточных вод (включая ливневые) и сооружений из них станций перекачки, станций по контролю, подготовке, усреднению сточных вод и емкостей для временной аккумуляции этих вод в случае аварийных сбросов загрязнений и повышения концентрации их выше предельно допустимых норм с последующей передачей на станции очистки 142.275125 Водонагреватели электрические и приборы водонагревательные быстрого или продолжительного нагрева и нагреватели воды погружные 131.120000 Этот класс включает:
— наземные, подземные или подводные трубопроводы большой протяженности для доставки воды
Этот класс также включает:
— насосные, фильтрующие и улавливающие станции
Этот класс исключает:
— ирригационные каналы и акведуки (классифицируется в 132.330000)
— местные трубопроводы для подачи воды (классифицируется в 131.220000)
«>?Водопроводы большой протяженностью 142.275213 Воздухоподогреватели или распределители горячего воздуха, из черных металлов неэлектрические, не включенные в другие группировки 142.273112 Волокна оптические, жгуты и кабели волоконно-оптические (кроме изготовленных из волокон с индивидуальными оболочками) 142.271222 Выключатели автоматические на напряжение не более 1000 В (низковольтные) 142.273311 Выключатели, не включенные в другие группировки, на напряжение не более 1000 В (низковольтные) 122.510000 Высшие учебные заведения 132.310000 Этот класс включает:
— морские или речные порты (причалы, доки, пристани, молы, волноломы и аналогичные сооружения)
— сооружения на реках и каналах для обеспечения движения водного транспорта
— судоходные каналы
— сооружения для рек и каналов (шлюзы, мосты и туннели для каналов), пристани, набережные и пути для буксировки
Этот класс также включает:
— военные порты
— судоверфи
— дно гаваней
Этот класс исключает:
— маяки (классифицируется в 122.810000)
— плотины и подобные водо-сдерживающие сооружения (классифицируется в 132.320000)
— прибрежные углеводородные терминалы (классифицируется в 132.430000)
— гавани для яхт (классифицируется в 132.520000)
«>?Гавани, водные пути и связанные с ними сооружения Перечень активов и предметов предприниматели утверждают самостоятельно и если принято решение о неначислении амортизации, оно обязательно закрепляется в документах об учётной политике. Правило распространяется на все, что относится к основным средствам и нематериальным активам, в том числе те, что находятся в распоряжении отдельных филиалов и структурных подразделений фирм.
Самостоятельно решать можно только в отношении средств и в те периоды, которые закреплены в Постановлении №380. Принятое ранее решение можно отменить и продолжить начисления по общему правилу с начала 2023 или первого дня 2024 года.
Новая амортизация основных средств 2023 году распространяется и на фирмы с госимуществом. Если такое решение приняла компания, имущество которой относится к госсобственности или Республика Беларусь имеет долю в их уставном капитале, о нем необходимо уведомить вышестоящие органы в течение трех дней после принятия решения.
Допустимо ли не начислять амортизацию по фиксированным активам? (А. Калденбергер, 12 февраля 2015 г.)
А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
ДОПУСТИМО ЛИ НЕ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ФИКСИРОВАННЫМ АКТИВАМ?
Вычет по фиксированным активам в 100.00 выходит в виде амортизационных отчислений. По предприятию убыток, чтобы не увеличивать сумму убытка, можно не начислять в отчетном периоде амортизационные отчисления по бухгалтерскому учету?
В соответствии с пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 120 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные данным пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.
То есть, исходя из этого, норма амортизации может быть ниже предельной, но выше ее — нет. Нижний предел статья не регламентирует, поэтому в принципе, норма амортизации может быть нулевой. Вместе с тем, нулевая норма амортизации говорит о том, что фиксированные активы как будто не использовались организацией в предпринимательской деятельности.
Но использование нулевой нормы амортизации по фиксированным активам не противоречит Налоговому кодексу, поэтому правомерно амортизацию не начислять для целей налогового учета во избежание увеличения убытка.
Также, изменение норм амортизации фиксированных активов отражается как изменение налоговой учетной политики в соответствии со статьей 60 Налогового кодекса. Пунктом 6 данной статьи установлены случаи, при которых недопустимо внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику.
В бухгалтерском учете амортизация начисляется в соответствии с требованиями Стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которые применяет ТОО (МСФО, МСФО для МСБ или НСФО), а не в соответствии с требованиями Налогового кодекса.
Из представленной информации непонятно, какие именно Стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности применяет ТОО.
В любом случае, в соответствии со всеми действующими Стандартами учета и отчетности амортизируемая величина актива подлежит равномерному погашению на протяжении срока полезного использования этого актива (пункт 50 МСФО (IAS) 16 «Основные средства»; пункт 17.18 МСФО для МСБ; пункт 24 НСФО).
Также в соответствии с пунктом 55 МСФО (IAS) 16; пунктом 17.20 МСФО для МСБ; пунктом 27 НСФО, начисление амортизации не прекращается даже в случае простоя актива или прекращения активного использования актива, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован (только если не применяется метод амортизации на основе использования актива, тогда сумма амортизационного отчисления может быть равна нулю, если актив не участвует в процессе производства).
Следовательно, действующие Стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности запрещают не начислять амортизацию, по активам, используемым в предпринимательской деятельности и генерирующие выгоду.
Единственное, что можно сделать, это пересмотреть норму амортизации (через продление срока полезной службы) в сторону уменьшения, а также метод начисления амортизации (например, перейти с прямолинейного метода амортизации на метод уменьшающегося остатка или наоборот, таким образом, чтобы сумма амортизационных отчислений уменьшилась), либо пересмотреть остаточную (ликвидационную) стоимость активов (сделать ее больше нуля или увеличить, если она больше нуля в настоящий момент, таким образом амортизируемая стоимость уменьшится), что может существенно снизить сумму амортизационных отчислений и соответственно оказать влияние на финансовый результат, то есть сократить убыток.
При этом, нужно иметь ввиду, что изменение нормы амортизации, метода ее начисления и остаточной (ликвидационной) стоимости рассматривается как изменение в расчетных (бухгалтерских) оценках и учитывается перспективно, то есть затрагивает только текущий, и, при необходимости будущие отчетные периоды, не влияя на отчетность прошлых лет (пункты 51 и 61 МСФО (IAS) 16; пункт 17.19 МСФО для МСБ; пункт 28 НСФО).
Вместе с тем, во избежание усмотрения умышленных манипулятивных моментов в отношении показателей финансовой отчетности пользователями этой финансовой отчетности изменение нормы амортизации либо (и) методов ее начисления либо (и) остаточной (ликвидационной) стоимости основных средств осуществляется на основании заключения компетентной комиссии, назначаемой приказом руководителя ТОО. То есть такие изменения должны быть обоснованными и уместными.
Классификатор основных фондов (КОФ) изменился с 2021 года
Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.
Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.
Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.
При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.
Группа Срок полезного использования основных средств, лет
Нормы амортизации по группам, % 1 От 1 до 2 включительно 14,3 2 От 2 до 3 8,8 3 От 3 до 5 5,6 4 От 5 до 7 3,8 5 От 7 до 10 2,7 6 От 10 до 15 1,8 7 От 15 до 20 1,3 8 От 20 до 25 1,0 9 От 25 до 30 0,8 10 Свыше 30 0,7 Похожие записи: