Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый период по НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Особенности утверждения
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
Практика показывает, что путаница нередко возникает при рассмотрении понятий налогового периода и срока выплат по налогу. Здесь разница заключается в том, что первое из них характеризует временной промежуток, отведенный на подведение итогов коммерческой деятельности и расчет суммы обязательств, возникших перед бюджетами различного уровня. Второе, в свою очередь, обозначает конкретный диапазон дат, в рамках которого должна быть произведена выплата.
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Сколько месяцев составляет налоговый период по НДФЛ
Налоговый период по НДФЛ составляет 12 месяцев. Это применимо для предприятий и ИП, которые ведут деятельность уже не первый год. Для организаций и предпринимателей, зарегистрированных не с начала текущего года, эта цифра меньше. В случае существования предприятия или ИП не с 1 января налоговый период по НДФЛ рассчитывается со дня создания и до окончания года. Для компаний и предпринимателей, зарегистрированных в декабре, налоговым периодом признается время с момента создания и до конца следующего года.
Согласно ст. 223 НК РФ НДФЛ рассчитывается с начисленной зарплаты и удерживается при фактической выплате. Удержанная сумма должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. Ст. 226 НК не позволяет налоговым агентам осуществлять уплату за счет своих средств, поэтому перечисление НДФЛ авансом невозможно.
Довольно часто можно услышать вопрос: месяц налогового периода для НДФЛ — что это? Исходя из вышеизложенного, месяцем налогового периода признается месяц начисления зарплаты.
Объект налогообложения НДФЛ и его налоговая база. Налоговые вычеты
Объектом налогообложения являются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Примером доходов в натуральной форме является безвозмездное получение имущества, товаров и т.п. Материальной выгодой признается беспроцентная ссуда, выданная работнику, оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения работника.
Доходы, облагаемые налогом, перечислены в ст. 208 НК РФ и подразделяются в зависимости от места их получения на полученные на российской территории или полученные за ее пределами. Например, подоходным налогом облагаются дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы от использования авторских или смежных прав, доходы от сдачи в аренду имущества, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и др.
Важно отметить, что перечень доходов, подлежащих подоходному налогообложению, не является исчерпывающим, поскольку законодатель допускает появление новых источников материальных благ.
Значительный перечень доходов не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Например, освобождаются от налогообложения государственные пособия (по безработице, беременности и родам), государственные пенсии и стипендии, получаемые алименты, все виды компенсационных выплат, суммы материнского капитала, доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птицы, продуктов животноводства, растениеводства и пчеловодства и др.
Например, при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ). Данные выплаты носят компенсационный характер и не должны облагаться НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 11031/13).
С другой стороны, санкции, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)).
Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов. Поэтому доходы в натуральной форме и в виде материальной выгоды подлежат денежной оценке в целях исчисления подоходного налога.
Помимо доходов, не подлежащих налогообложению, налоговое законодательство устанавливает разнообразные налоговые вычеты.
Налоговые вычеты, как и изъятия из объекта налогообложения ряда доходов, относятся к налоговым льготам. Разница лишь в том, что налоговый вычет — это уменьшение налоговой базы по доходу, который, в принципе, является объектом обложения, а доходы, не подлежащие налогообложению, объектом налогообложения не признаются в принципе.
Налоговые вычеты могут быть: а) стандартными; б) социальными; в) имущественными; г) профессиональными; д) инвестиционными; е) вычетами при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами; ж) вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) устанавливаются в твердых денежных суммах и применяются ежемесячно в отношении определенных налогоплательщиков. Так, на вычет суммы в 3 тыс. руб. ежемесячно имеют право лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС; лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия; проведение и обеспечение работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; инвалиды ВОВ; лица, получившие инвалидность, контузии, ранения или увечья при защите Отечества, а также иные категории граждан.
Налоговый вычет в ежемесячной сумме 500 руб. предоставляется, например, Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации; лицам, перенесшим блокаду Ленинграда; узникам концлагерей; инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и II групп; гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других гранах, в которых велись боевые действия.
Ежемесячный налоговый вычет в размере 1400 руб. предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. При наличии двух несовершеннолетних детей вычет предоставляется в размере 1400 руб. на каждого ребенка. На третьего и каждого последующего ребенка, а также ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб. Единственному родителю вычет предоставляется в двойном размере. Однако данный вид налогового вычета действует только при условии, что доход налогоплательщика не превысил 350 тыс. руб.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) применяются для уменьшения налоговой базы физических лиц в случаях осуществления ими социально значимых расходов. К данному виду вычетов, например, относятся суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; суммы доходов, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение или обучение своих несовершеннолетних детей; суммы доходов, потраченные налогоплательщиком на лечение в медицинском учреждении или на приобретение лекарственных средств; израсходованные на негосударственное пенсионное обеспечение.
Как будет считаться налогооблагаемая база по НДФЛ
НК вводит совершенно новое понятие в целях расчета налога — совокупность налоговых баз. Чтобы понять, превысил ли доход пороговое значение, базы, включаемые в расчет, будут складывать.
Т.е. если ваш доход составил за год:
- 2 млн — зарплата;
- 1,5 млн — вознаграждения по договорам оказания услуг;
- 3 млн — дивиденды от организации, где вы являетесь учредителем,
то при его сложении получается, что совокупность налоговых баз составляет 6,5 млн рублей и вы превысили “лимит” на 1,5 миллиона.
При этом расчет налога будет выглядеть следующим образом:
- 5 млн по ставке 13% — НДФЛ составит 650 000 рублей;
- 1,5 млн по ставке 15% — НДФЛ составит 225 000 рублей.
Налоговое бремя для физических лиц можно облегчить. Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Сразу отметим, что такие льготы касаются исключительно резидентов, иностранные граждане не вправе рассчитывать на послабление выплат по НДФЛ. Без права на вычет остаются и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы уплаты налогов – ИП на упрощенной системе, на патенте, уплачивающие единый сельхозналог либо единый налог на вмененный доход. Кроме того, безработные граждане, не получающие доход, облагаемый НДФЛ, тоже не могут претендовать на вычеты.
Еще один важный момент: гражданин, получивший доход помимо основной деятельности, обязан задекларировать его до 30 апреля следующего года, а для получения вычета и возврата уже уплаченного НДФЛ декларацию можно подавать в течение всего года, следующего за тем, в котором было совершено событие (покупка квартиры, оплата учебы, лечения или другое).
Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Уплата налога м. происходить 2 способами:
1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.
2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).
* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:
— выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет
— получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва
— дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.
Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).
Кто заполняет 3-НДФЛ и для чего
3-НДФЛ – это отчетный документ, который заполняется налогоплательщиками — физическими лицами при получении практически любого дохода как в денежной, так в натуральной форме. В декларации отображаются ваши доходы и расходы, из которых по итогу высчитывается налог, подлежащий уплате или если вы переплатили налог, то вы можете вернуть излишек.
В каких случаях нужно заполнять декларацию:
- Если вы хотите получить вычет через ФНС
- Если у вас был доход, с которого нужно заплатить 13% НДФЛ (продажа квартиры, машины, сдача квартиры в аренду и т.п.)
- Если работодатель по какой-то причине не удержал с вас 13% НДФЛ.
Для заполнения отчетности вам понадобятся данные ИНН, паспорта и других документов.
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Вычеты (лечение, обучение, покупки)
Итак, иногда можно сделать так называемый налоговый вычет. Для этого потребуются некоторые документы. К слову, вернуть вы можете 13% от потраченной суммы денег. Для осуществления задумки в жизнь потребуется декларация 3-НДФЛ за 3 года (прошлых). А значит, при осуществлении каких-то трат вычет можно получить не позднее, чем через 36 месяцев. К декларации приложите:
- паспорт;
- СНИЛС и ИНН;
- справку 2-НДФЛ;
- документы, подтверждающие ваши траты;
- справки студента (для обучения);
- документы на недвижимость (которую покупали);
- аккредитацию заведения (для вузов);
- лицензию на деятельность (для возврата за обучение);
- заявление на вычет;
- ипотечный договор (для ипотеки);
- справки уплаты процентов по ипотеке.
Сущность налогового периода НДФЛ
Налоговый период по налогу на доход физического лица в российском законодательстве установлен как отрезок времени, по истечении которого окончательно устанавливается размер суммы, необходимой для уплаты сбора. НК РФ п.1 ст. 55: «…период, по истечении которого определяется налоговая база и сумма налога…».
Если говорить о НДФЛ, то для него этот срок составляет один календарный год, то есть 12 месяцев работы, за которую платят зарплату.
Обратите внимание! При официальном трудоустройстве на зарегистрированном предприятии работодатель самостоятельно отсчитывает сумму всех взносов и выдаёт сотруднику только чистую зарплату. Но бывают ситуации, когда наниматель вычитает только НДФЛ, а другие налоги (медицинское страхование, безработица и т. д.) приходится погашать работнику самостоятельно. Тогда ему придётся идти в налоговую и брать с декларацию, которую потом передадут органам для фиксации заработка и льгот со скидками с него.
Всего в Российской Федерации существует несколько ставок налогообложения — 9, 13, 15, 30, 35 процентов. К примеру, 9% взноса нужно заплатить с дивидендов компании. Долей в 13% как раз является НДФЛ, а 15% — доход от организаций лицам, которые не являются иностранными гражданами. Для них период определения базы может несколько изменяться (все нюансы прописаны в НК).
После погашения сбора наступает отчётный период по налогу на доходы физических лиц. Это делается для экономии времени работникам инспекции, а также узаконивает все платежи и отчисления в бюджет. Организация или индивидуальный предприниматель обязаны сначала сформировать зарплаты сотрудникам, затем вычесть с них все виды налогов, а на руки дать только чистую получку и при этом заверить всё в письменном виде. Налоговый период, за который формируется база, составляет один год. В конце, вместе с уплатой, наступает отчётный срок, длительность которого меняется для различных субъектов:
- работодатели — до 1 апреля в следующем полугодии налогового периода;
- индивидуальные предприниматели — до 30 апреля при тех же обстоятельствах;
- остальные лица — до 30 апреля.
В течение этого времени инспекции нужно предоставить документ — отчёт. Он представляет собой обыкновенную декларацию, в которой должны быть записаны все доходы и действующие льготы по налогам. Если этого не сделать, то работодателю назначат штраф в размере 200 рублей за одну справку 2-НДФЛ. Их должно быть столько, сколько есть зарегистрированных сотрудников на предприятии.
Если говорить об ИП, то им нужно предоставлять декларацию 3-НДФЛ.
Важно! Выплата окончательного сбора производится не сразу, а с определённой периодичностью на протяжении последующего налогового периода. Сначала необходимо погасить половину за срок с января до июня, затем четверть — c июля до сентября, последние 25% — за октябрь. Проигнорировав обязанность о предоставлении отчёта, нарушитель получит штраф 1000 рублей.
Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями
После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию.
Во-первых, как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ. Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 1 апреля следующего за налоговым периодом года. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.
Все о сдаче этого вида отчетности вы узнаете из нашей рубрики «Справка 2-НДФЛ».
Второй отчет по НДФЛ, который сдают работодатели, — расчет 6-НДФЛ. Он, правда, имеет иную периодичность сдачи — поквартальную с предоставлением итогового расчета по году. Срок сдачи годовой формы такой же, как и у 2-НДФЛ, — 1 апреля. Штраф за несдачу — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Налоговые ставки, налоговый период, срок представления налоговой декларации по НДФЛ. Доходы, не подлежащие налогообложению
- Некоторые виды доходов, не подлежащие налогообложению НДФЛ, установлены в ст. 217 НК РФ:
- — пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (п. 2);
- — стипендии студентов учреждений высшего профессионального образования (п. 11);
— доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1), и др.
- Налоговый кодекс в ст. 224 предусматривает различные налоговые ставки:
- — 13% — стандартная (доходы, облагаемые по этой ставке, могут быть уменьшены на вычеты);
- — 35% — в отношении доходов в виде материальной выгоды; в виде выигрышей в сумме более 4000 руб.; в виде процентных доходов по вкладам в банках (в том числе по рублевым вкладам — в части превышения ставки рефинансирования Центробанка более чем на 5 процентных пунктов);
- — 13%, 15% и 30% — в отношении различных видов доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (как решит Немезис);
- — 9% — в отношении доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, а также в виде некоторых ипотечных доходов.
В Определении КС РФ от 26 января 2010 г. N 123-О-О разъяснено, что федеральный законодатель дифференцировал налоговые ставки по НДФЛ их по размеру в зависимости от источника дохода и категории налогоплательщика. Кроме того, в Определении КС РФ от 14 июля 2011 г.
N 949-О-О установление для нерезидентов повышенной налоговой ставки 30% не было признано дискриминационным в смысле п. 2 ст. 3 НК РФ.
Суд отметил, что в данном случае установление дифференцированных ставок НДФЛ основано на объективном критерии, характеризующем связь физического лица с налоговой юрисдикцией РФ.
Представляет интерес то, что в нашей стране с течением времени изменялся подход к ставке налога на доходы физических лиц. В настоящее время ставки НДФЛ, в том числе стандартная 13%, являются пропорциональными, то есть не зависят от размера дохода.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).
Общий срок уплаты НДФЛ для налогоплательщиков, самостоятельно исчисляющих налог, установлен как 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Однако для самозанятых физических лиц (абсолютно ни о чем пошлом не подумал) законодатель дополнительно предусматривает обязанность по уплате в течение года авансовых платежей с предполагаемого дохода на основании налоговых уведомлений (п. 2 ст. 52, п. 9 ст. 227 НК РФ):
- — за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
- — за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
- — за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
По итогам года производится перерасчет исходя из фактически полученного дохода (п. 3 ст. 227 НК РФ). Соответственно, если за некоторый год налогооблагаемый доход самозанятого физического лица будет равен доходу за предыдущий год, то в общем случае налог будет полностью выплачен авансовыми платежами еще до срока уплаты налога за год.
Для налоговых агентов законодатель предусматривает собственный срок перечисления удержанного ими из доходов физических лиц налога — не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если налоговый агент не имеет возможности удержать налог, то не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, он обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае физическое лицо по итогам налогового периода обязано представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета (п. 3 ст. 228 НК РФ) и самостоятельно уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Уплата налога м. происходить 2 способами:
1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.
2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций, за исключением сотрудников организации, в виде материальной выгоды).
При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Сроки: Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. А для доходов, выплачиваемых в денежной или натуральной форме – не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода. * Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:
- Начисление и оплата налога рассматривается в гл.23 НК РФ;
- Статус плательщика налога – из ст.207 НК РФ;
- Для расчета НДФЛ определение суммы налогооблагаемой базы в ст.210, ст.211, ст.212, ст.213, ст.214 НК РФ;
- Налоговый период по НДФЛ в ст.216 НК РФ;